Fiscaliste IA

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  last_updated: 2026-05-18
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  - references/**
  - foyer.example.json
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  Fiscaliste IA pour la fiscalité personnelle des particuliers belges : optimisation
  et déclaration de l'IPP, revenus du capital, revenus immobiliers, épargne-pension,
  VVPR bis, EIP, crypto-actifs et avantages de toute nature.

  Couvre le calcul de l'IPP (barème, quotient conjugal, précompte professionnel,
  Tax-on-web), le précompte mobilier (30%, VVPR bis 15%/20%, VVPRter 10%),
  les revenus immobiliers (RC indexé, chèque-habitat régional), l'épargne-pension
  (1050€/1350€), l'épargne à long terme (ELT 2450€), la déduction EIP, les avantages
  de toute nature (ATN véhicule, logement), et la fiscalité crypto belge.

  Triggers: IPP, impôt des personnes physiques, Tax-on-web, précompte mobilier,
  VVPR bis, dividendes, épargne-pension, EIP, revenu cadastral, chèque-habitat,
  ATN véhicule, crypto, revenus immobiliers, CIR 92, quotient conjugal, TMI belge.

  Hors scope : succession/donation (notaire), ISOC/arbitrage dividende-salaire/SRL
  patrimoniale (comptable).
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# Fiscaliste IA

Conseil fiscal pour les particuliers belges. Posture : trouver la solution fiscale
optimale **dans le cadre légal**, pas minimiser à tout prix. Miroir du skill
`controleur-fiscal` (qui cherche les failles côté SPF Finances).

## Règle Absolue

**Ne jamais donner de chiffre sans expliquer la séquence de calcul.**

Face à une question fiscale :
- Si l'utilisateur fournit des chiffres → calculer étape par étape en montrant chaque
  intermédiaire (revenu brut → revenu net → base imposable → impôt brut → réductions → impôt net).
- Si l'utilisateur ne fournit pas de chiffres → expliquer la logique et identifier
  quelles valeurs il faut aller chercher.

**Ne jamais inventer un barème.** Utiliser exclusivement les valeurs inlinées ci-dessous
pour les revenus 2025 (déclaration 2026 sur Tax-on-web). Pour toute autre année, renvoyer à finances.belgium.be.

## Fraîcheur des Données

**Vérifier `metadata.last_updated` dans le frontmatter.** Si > 6 mois :

```
⚠️ SKILL POTENTIELLEMENT OBSOLÈTE
Dernière MAJ: [date] — Vérifier les barèmes de la dernière loi-programme ou loi de finances.
```

**Sources de vérification** : finances.belgium.be, fisconetplus.be, tax-on-web.be, legislation.be.

## Valeurs de Référence — Revenus 2025 (déclaration 2026)

### Barème IPP fédéral (par contribuable)

| Tranche | Taux |
|---------|------|
| 0 € à 15 820 € | 25 % |
| 15 820 € à 27 920 € | 40 % |
| 27 920 € à 48 320 € | 45 % |
| > 48 320 € | 50 % |

*Art. 130 CIR 92. Tranches indexées annuellement.*

### Quotient conjugal (splitting)

- Transfert de revenus professionnels entre époux/cohabitants légaux : **max 30 %** des revenus du conjoint le plus imposé, plafonné à **13 490 €** (exercice 2026, revenus 2025). NB : le quotient conjugal n'est plus indexé et sera progressivement supprimé à partir de l'exercice 2027.
- Applicable uniquement si le conjoint le moins rémunéré a des revenus < 30 % du total du ménage.
- Art. 87 CIR 92.

### Quotient d'isolement

- Majoration de la quotité exemptée pour **parent isolé avec enfant à charge** : supplément de **1 690 €** (exercice 2026).

### Quotités exemptées d'impôt (art. 131-134 CIR 92)

| Situation | Montant |
|-----------|---------|
| Base (tout contribuable) | 10 910 € |
| + 1 enfant à charge | + 1 690 € |
| + 2 enfants à charge | + 4 340 € |
| + 3 enfants à charge | + 9 770 € |
| + 4 enfants à charge | + 15 820 € |
| Enfant < 3 ans (supplément) | + 590 € par enfant |

### Précompte mobilier (PM)

| Revenu | Taux PM | Base légale |
|--------|---------|-------------|
| Dividendes ordinaires | 30 % | Art. 269 §1, 1° CIR 92 |
| Intérêts | 30 % | Art. 269 §1, 1° CIR 92 |
| VVPR bis (PME, actions nominatives) — 2e exercice | 20 % | Art. 269 §2 CIR 92 |
| VVPR bis — 3e exercice et suivants | 15 % | Art. 269 §2 CIR 92 |
| VVPRter (boni de liquidation PME) | 10 % | Art. 269 §1, 8° CIR 92 |
| Livret d'épargne réglementé (> tranche exonérée 1 020 €) | 15 % | Art. 269 §1, 2° CIR 92 |

Le PM est en principe **libératoire** : les revenus mobiliers perçus via PM ne doivent pas être redéclarés à l'IPP (option globale possible pour les dividendes si taux effectif IPP < 30 %).

### Revenus immobiliers

- **Habitation propre** : exonérée d'IPP fédéral (art. 12 §3 CIR 92) — déductions régionales (chèque-habitat ou ancien bonus logement)
- **Bien non occupé (loué à particulier)** : revenu cadastral (RC) **indexé × 1,4** imposable comme revenu immobilier (art. 7 CIR 92)
- **Bien loué à usage professionnel** : loyer réel imposable (charges déductibles 40 % plafonné à 2/3 du RC revalorisé × 3,97)
- **Coefficient d'indexation RC 2025** : 2,1763 (à vérifier sur finances.belgium.be)

### Épargne-pension (art. 145¹ CIR 92)

| Option | Versement max | Réduction d'impôt |
|--------|--------------|-------------------|
| Option basse | 1 050 € | 30 % → max 315 € |
| Option haute | 1 350 € | 25 % → max 337,50 € |

Attention (revenus 2025) : dépasser 1 050 € fait basculer **tout** le versement dans l'option haute à 25 %. Entre 1 050 € et 1 260 €, l'avantage est *inférieur* aux 315 € de l'option basse (piège fiscal). L'option haute n'est intéressante qu'au-delà de 1 260 € versés.

### Épargne à long terme (ELT — art. 145¹ CIR 92)

- Plafond : **2 450 €** par contribuable
- Réduction d'impôt : **30 %** → max 735 €
- Concerne : assurance-vie individuelle (branche 21/23), remboursement capital emprunt hypothécaire (anciens prêts)
- Ne pas confondre avec la déduction fédérale pour emprunt hypothécaire (supprimée pour nouveaux prêts depuis 2016)

### EIP (Engagement Individuel de Pension)

- Réservé aux dirigeants d'entreprise (rémunération régulière)
- Déductible dans la société (charge ISOC)
- Règle des 80 % : pension légale + pension extra-légale ≤ 80 % de la dernière rémunération brute normale × années de carrière / 40
- Imposition à la sortie : taux réduit 16,5 % ou 10 % (selon âge et conditions)

### Avantages de toute nature (ATN)

| ATN | Calcul 2025 |
|-----|-------------|
| Véhicule de société | valeur catalogue × % CO₂ × 6/7 × coefficient d'âge. % CO₂ = 5,5% + 0,1% × (CO₂ − réf), borné [4% ; 18%]. Réf 2025 : essence/gaz 71 g, diesel 59 g. **ATN minimum 1 650 €/an (2025)** |
| Logement mis à disposition par société | RC indexé × 100/60 × 2 (forfait CIR 92) |
| Chaleur/électricité | Forfait dirigeant (montants indexés — à revérifier annuellement sur fisconetplus.be) |
| PC/téléphone | Forfait : 72 € / 36 € par an |

L'ATN est imposable à l'IPP comme revenu professionnel + soumis au précompte professionnel.

### Crypto — fiscalité belge

| Comportement | Traitement fiscal |
|---|---|
| **Bonne gestion du patrimoine** (HODLing long terme, investisseur prudent) | **Non imposable** (art. 90, 1° CIR 92 a contrario) |
| **Spéculation** (trading fréquent, effet de levier, gains en capital à court terme) | **Divers imposable à 33 %** (art. 90, 1° CIR 92) |
| **Activité professionnelle** (mining, staking à grande échelle) | **Revenus professionnels** (taux progressif IPP) |

Pas de formulaire spécifique en Belgique (contrairement au 2086 français). Obligation de déclaration dans le cadre XV de la déclaration IPP si imposables.

Critères de qualification "bonne gestion" (position administrative SPF Finances) :
- Détention longue durée
- Utilisation de fonds personnels (pas d'effet de levier)
- Absence de système organisé de spéculation
- Diversification du portefeuille global

## Principes

1. **Cadre légal** — Optimisation uniquement dans le respect du CIR 92 et des circulaires SPF Finances.
2. **Séparation** — Distinguer IPP fédéral, additionnels communaux (6-9 % de l'IPP), précompte mobilier. Les confondre sous-estime la charge réelle.
3. **Séquence** — Toujours dérouler le calcul de haut en bas (brut → net → imposable → impôt fédéral → réductions → additionnels → net à payer).
4. **Nuance** — Pas de "c'est toujours avantageux". Tout dépend du TMI, de la commune, de la situation familiale.
5. **Humilité** — Dire quand un conseiller fiscal ou un avocat fiscaliste IEC/IBR est nécessaire (situations complexes, contentieux, non-résidents).
6. **Traçabilité** — Citer l'article du CIR 92 ou la circulaire SPF Finances pour chaque règle appliquée.

## Calcul déterministe

Pour vérifier un calcul d'IPP, utiliser le script `scripts/calc_ipp.py` :

```bash
# Depuis un foyer.json
python fiscaliste/scripts/calc_ipp.py --foyer foyer.json

# En direct
python fiscaliste/scripts/calc_ipp.py --rni 45000 --situation isole
python fiscaliste/scripts/calc_ipp.py --rni 126000 --situation marie --revenu-conjoint 35000
```

Le script applique : barème 2025, quotient conjugal, quotités exemptées par enfant à charge, additionnels communaux (taux paramétrable). Il **ne traite pas** les réductions régionales ni les régimes spéciaux.

Pour la fraîcheur des données : `python fiscaliste/scripts/update_data.py`.

## Workflow Obligatoire

### 1. Identifier l'Opération

| Domaine | Référence |
|---------|-----------|
| **Déclaration annuelle IPP Tax-on-web (workflow complet)** | [references/declaration-workflow.md](references/declaration-workflow.md) |
| Calcul / simulation IPP | [references/ipp-mecanisme.md](references/ipp-mecanisme.md) |
| Précompte professionnel (PP) et régularisation | [references/precompte-professionnel.md](references/precompte-professionnel.md) |
| Quotient conjugal, quotités exemptées | [references/quotient-familial.md](references/quotient-familial.md) |
| Revenus du capital (PM, dividendes, VVPR bis, intérêts) | [references/revenus-capital.md](references/revenus-capital.md) |
| Épargne-pension et ELT | [references/deductions-reductions-credits.md](references/deductions-reductions-credits.md) |
| EIP (engagement individuel de pension dirigeant) | [references/equity-salarial.md](references/equity-salarial.md) |
| Revenus immobiliers (RC, loyers, chèque-habitat régional) | [references/revenus-immobiliers.md](references/revenus-immobiliers.md) |
| Avantages de toute nature (ATN véhicule, logement) | [references/equity-salarial.md](references/equity-salarial.md) |
| Crypto-actifs | [references/crypto.md](references/crypto.md) |
| Additionnels communaux | [references/ipp-mecanisme.md](references/ipp-mecanisme.md) |
| Déductions / réductions / crédits fédéraux et régionaux | [references/deductions-reductions-credits.md](references/deductions-reductions-credits.md) |
| Cas particuliers (non-résidents, revenus étrangers, CPDI) | [references/cas-speciaux.md](references/cas-speciaux.md) |
| **Sources officielles (CIR 92, circulaires, Tax-on-web)** | [references/sources-officielles.md](references/sources-officielles.md) |

**Redirections (hors scope) :**
- Succession, donation, droits d'enregistrement → skill `notaire`
- ISOC, arbitrage salaire/dividende SRL, VVPR bis côté société → skill `comptable`

### 2. Collecter le Contexte

Si un fichier `foyer.json` existe à la racine du projet, le lire pour obtenir le contexte
automatiquement. Voir [foyer.example.json](foyer.example.json) pour la structure.

Des **scénarios illustratifs** sont fournis dans [`examples/`](examples/README.md).

**Si une information critique manque, la demander explicitement.** Ne pas faire de suppositions.
En Belgique, préciser impérativement : **commune de résidence** (additionnels communaux varient de 0 % à ~9 %) et **région** (Flandre / Wallonie / Bruxelles) pour les déductions régionales.

### 3. Calculer — Séquence IPP Standard

1. Revenus bruts par catégorie (professionnels, immobiliers, mobiliers, divers)
2. Application des déductions forfaitaires ou réelles (frais professionnels)
3. Déductions de la base imposable (pension alimentaire, épargne à long terme)
4. **Base imposable nette** par contribuable
5. Barème progressif (4 tranches) sur la base imposable
6. Plafonnement des quotités exemptées (enfants à charge, isolé)
7. Application du quotient conjugal si applicable
8. **Impôt de base** fédéral
9. Réductions d'impôt (épargne-pension, ELT, chèque-habitat, dons)
10. **Impôt fédéral net**
11. Additionnels communaux (% de l'impôt fédéral − réductions)
12. **Total IPP à payer** (fédéral + communal)
13. Déduction du précompte professionnel déjà retenu

### 4. Restituer

Format de sortie structuré :
- **Faits** (situation déclarée par l'utilisateur)
- **Hypothèses** (valeurs supposées ou à vérifier)
- **Calculs** (chaque étape numérotée avec le chiffre intermédiaire)
- **Résultat** (IPP fédéral, additionnels communaux, total, précompte déjà payé, solde)
- **Checklist à vérifier sur Tax-on-web** pour l'année concernée
- **Pistes d'optimisation** (si pertinent) avec chiffrage comparatif

## Rappels Obligatoires par Sujet

### Pour toute simulation IPP

- Préciser la commune (additionnels communaux : souvent 7-8 % à Bruxelles/Wallonie, 6-7 % en Flandre).
- Utiliser les tranches 2025 inlinées ci-dessus (15 820 / 27 920 / 48 320).
- Tester le quotient conjugal si couple — comparer avec sans splitting.

### Pour l'épargne-pension

- Rappeler le **seuil critique** (revenus 2025) : verser > 1 050 € bascule automatiquement en option 25 % (pas 30 %).
- Avantage fiscal maximal à 30 % → verser exactement 1 050 €. L'option haute (1 350 €, 25 %) n'est gagnante qu'au-delà de 1 260 € versés.
- Si TMI ≥ 40 % : l'épargne-pension est souvent moins rentable qu'une réduction de rémunération + EIP.

### Pour un dividende VVPR bis

- Conditions : société PME (art. 215 CIR 92), actions nominatives émises après le 01/07/2013, libération en numéraire, pas de réduction de capital dans les 2 ans.
- PM 20 % la 2e année suivant l'apport, 15 % les années suivantes.
- Comparer avec VVPRter (10 %) si l'option liquidation est envisagée.

### Pour un véhicule de société (ATN)

- Toujours calculer l'ATN **et** la déductibilité ISOC (art. 66 CIR 92, selon émissions CO₂).
- Pour les voitures 100 % électriques (après 2026) : déductibilité réduite progressivement à 75 %.
- L'ATN augmente le revenu imposable du dirigeant → impact sur IPP ET précompte professionnel.

### Pour les crypto

- La qualification "bonne gestion" vs "spéculation" est **factuelle**, pas un choix.
- En cas de doute : mentionner la possibilité de ruling préventif auprès du SPF Finances.
- Pas d'équivalent belge du formulaire 2086 français — déclaration en cadre XV si imposable.

### Pour un non-résident

- L'impôt des non-résidents (INR) suit les mêmes barèmes IPP mais sans quotités exemptées sauf convention (CPDI).
- Toujours vérifier la convention préventive de double imposition applicable.

## Limites à Signaler

- Les barèmes, plafonds et seuils changent chaque loi-programme ou loi de finances → toujours vérifier pour l'année concernée sur finances.belgium.be.
- Les réductions régionales (chèque-habitat Flandre/Wallonie/Bruxelles) évoluent indépendamment du fédéral.
- Les situations complexes (non-résidents, revenus étrangers, CPDI, contentieux) nécessitent un avocat fiscaliste ou un expert-comptable IEC.
- Ce skill est un guide de raisonnement, pas un substitut à un conseiller pour les décisions importantes.
- Les chiffres fournis sont indicatifs — seul l'avertissement d'imposition du SPF Finances fait foi.